+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Разукрупнение объектов основных средств

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Разукрупнение объектов основных средств

По тем или иным причинам у компании возникает необходимость в разукрупнении раздроблении объектов основных средств. Как учесть в налоговом учете разделенный объект основного средства? Разукрупнение объектов основных средств зачастую становится камнем преткновения в возможности использования льготы по налогу на имущество, завышения расходов в виде амортизации вследствие изменения срока полезного использования по разукрупненным объектам. Поскольку налоговым законодательством порядок учета объектов основных средств, состоящих из нескольких частей, не определен, налогоплательщики вынуждены руководствоваться положениями законодательства о бухгалтерском учете п. В соответствии с п. При этом, в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В некоторых случаях основные средства принимаются к учету как единый инвентарный объект, а позднее выясняется, что отдельные его части могут быть использованы по отдельности, а не исключительно в составе комплекса.

Разукрупнение здания

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Законодательство о бухгалтерском учете не содержит каких-либо правил отражения в учете разукрупнения инвентарного объекта, если только такое разукрупнение не связано с необходимостью исправления ошибки, допущенной при признании объекта ОС, содержащего в себе компоненты с разным сроком полезного использования далее - СПИ.

Поэтому руководствуясь п. По нашему мнению, в случае разукрупнения объекта ОС на несколько компонентов не происходит никаких экономических последствий для организации объект не ликвидируется, новые объекты не приобретаются, какие-либо затраты, связанные техническим осуществлением разукрупнения, отсутствуют.

В связи с чем фактически такое разукрупнение одного объекта на несколько что не влечет изменения физических характеристик активов не приводит к увеличению или уменьшению экономических выгод предприятия.

В таком случае последствия разукрупнения не должны отразиться в бухгалтерском балансе организации - остаточная стоимость полученных в результате разукрупнения компонентов должна соответствовать остаточной стоимости разукрупненного объекта ОС. Однако СПИ каждого компонента, полученного в результате разукрупнения объекта ОС, должен соответствовать реальному планируемому сроку использования "нового" объекта ОС, а не устанавливаться формально - исходя из Классификации основных средств или срока, установленного ранее для разукрупняемого объекта.

СПИ устанавливается на основе профессионального суждения ответственного сотрудника или комиссии из нескольких сотрудников относительно планируемого оставшегося срока использования каждого "нового" объекта отдельно. При этом законодательство о бухгалтерском учете не содержит требования о соответствии СПИ амортизационной группе, к которой объект относится исходя из ОКОФ.

Более того, установление срока полезного использования только лишь исходя из Классификатора, в зависимости от группы, к которой относится объект ОС, может привести к искажению финансовой отчетности в случае, если реальный планируемый срок использования объекта ОС отличается от нормативного, установленного для целей налогового учета.

Таким образом, в карточке ОС-6 "нового" объекта ОС необходимо указывать СПИ, установленный исходя из планируемого срока его использования. Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат требования о необходимости установления срока полезного использования объекта ОС с учетом сроков, установленных Классификацией для амортизационных групп, учитываемых для целей налогового учета.

Кроме того, форма карточки ОС-6 не является обязательной к применению, организация может внести в нее новые графы или изменять существующие. В противном случае, как показывает судебная практика, возможны претензии со стороны налоговых органов в случае, если после разукрупнения сумма амортизационных отчислений по новым объектам ОС превысит сумму отчислений, рассчитываемую ранее по объекту ОС до его разукрупнения.

Отметим, что прямого запрета на такое разукрупнение нормативные акты также не содержат. В то же время согласно п. Иных оснований для изменения стоимости ОС законодательством по бухгалтерскому учету не предусмотрено. Таковым согласно п. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

В связи с чем Минфин России рассматривает необходимость изменения состава инвентарного объекта разукрупнение или объединение как признак ошибки, допущенной при первоначальном признании объекта смотрите письмо от При этом Минфин России ранее указывал, что разделение разукрупнение инвентарного объекта на несколько инвентарных номеров не предусмотрено Общероссийским классификатором основных фондов ОК , утвержденным постановлением Госстандарта России от При этом, как указывает финансовое ведомство, на синтетических счетах бухгалтерского учета такое разукрупнение объединение не отражается.

Порядок учета основных средств в международных стандартах регламентируется стандартом IAS 16 "Основные средства" далее - МСФО 16 , который не определяет единицу измерения для целей признания, то есть что именно составляет объект основных средств п. Признание объекта ОС и его компонентов основывается на профессиональном суждении бухгалтера.

При формировании своего суждения бухгалтер должен исходить из требований МСФО 16 в том числе в части порядка амортизации компонентов объекта ОС, определения срока полезного использования и т.

Данным проектом предусмотрена возможность изменения единиц учета основных средств, определенных изначально при их признании, исходя из новых обстоятельств.

В этом случае результаты изменения инвентарного объекта отражаются в бухгалтерском учете по аналогии с изменением оценочных значений, то есть перспективно. Единицей учета основных средств является часть инвентарного объекта, имеющая отличающийся срок полезного использования. Таким образом, если исходить из выводов финансового ведомства, представленных в указанных выше письмах, положений МСФО 16, а также проекта ФСБУ "Основные средства", разукрупнение основного средства допускается, однако рассматривается для целей учета: 1 как ошибка, допущенная в периоде признания основного средства например, признание одного объекта, в состав которого входят несколько компонентов с разными сроками полезного использования.

Так, в случае ее существенности разукрупнение ОС приводит к необходимости установления новых сроков полезного использования полученных в результате разукрупнения компонентов в прошлом периоде, когда основное средство было принято к учету, что приводит к пересчету суммы амортизации и необходимости пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, как если бы полученные в результате разукрупнения ОС были изначально признаны в периоде, когда было поставлено на учет разукрупняемое ОС ретроспективный пересчет.

В них указывается соответствующий ОКОФ, номер амортизационной группы, первоначальная стоимость и т. Например, в постановлении Девятого ААС от При этом в суд представлена бухгалтерская справка об ошибке учета данного объекта ОС как единого объекта в связи с тем, что он состоит из нескольких частей, имеющих различный срок полезного использования.

На этом основании суд признал необоснованными доводы налогового органа о невозможности разукрупнения ранее принятого на учет основного средства и необходимости учета его в той группе, в которую он был принят при признании объектом основного средства. Аналогичное решение вынес ФАС Московского округа в постановлении от По мнению налогового органа, организация неправомерно произвела перерасчет сумм амортизации не за прошлые периоды, а в периоде, в котором налогоплательщиком было произведено разделение объединение основных средств.

При этом сама возможность разукрупнения одних и объединение других объектов основных средств налоговым органом не оспаривалась; 2 как новое обстоятельство, учитывая которое бухгалтер на основании своего профессионального суждения принимает решение о необходимости изменения единиц учета основных средств разукрупнения.

Профессиональное суждение является достаточным основанием, чтобы принять решение о разукрупнении основного средства, если это повысит достоверность бухгалтерской отчетности. В связи с чем фактически разукрупнение объекта ОС на несколько объектов что не влечет изменения физических характеристик активов не приводит к увеличению или уменьшению экономических выгод предприятия. Таким образом, поскольку выбытие первоначального актива и оприходование его частей в качестве отдельных активов не приводит к увеличению или уменьшению экономических выгод, то данная операция не удовлетворяет общему определению доходов и расходов, данных в п.

В этом случае в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи: Дебет 01, субсчет "Новый объект 1" Кредит 01, субсчет "Старый объект" - сформирована первоначальная стоимость нового объекта; Дебет 02, субсчет "Старый объект" Кредит 02, субсчет "Новый объект 1" - перенесена сумма начисленной амортизации, относящейся к новому объекту.

Аналогичные записи делаются в отношении остальных выделяемых объектов. При этом первоначальная стоимость основного средства и сумма начисленной по нему амортизации распределяются организацией между новыми объектами учета на основании самостоятельно принятой методики.

Однако срок полезного использования каждого полученного в результате разукрупнения компонента должен соответствовать планируемому сроку, то есть для определения сроков полезного использования полученных объектов ОС не имеет значения срок полезного использования, установленный ранее для разукрупненного объекта ОС.

При этом следует учитывать, что учетная политика организации должна обеспечивать, в частности: - отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания и условий хозяйствования требование приоритета содержания перед формой абзац 5 п. В рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, необходимо установить срок полезного использования полученных в результате разукрупнения объектов ОС в порядке, установленном п.

То есть при принятии к учету новых инвентарных объектов, признанных после разукрупнения ранее признанного ОС, определить для них новые сроки полезного использования, исходя из ожидаемых сроков их использования.

По нашему мнению, определение срока полезного использования формально, исходя из сроков, установленных для амортизационной группы, к которой относится полученное в результате разукрупнения основное средства, то есть без учета ожидаемого срока использования, приведет к искажению отчетности организации в частности, искажению суммы амортизационных отчислений и остаточной стоимости ОС, полученных после разукрупнения.

Также недопустимо, на наш взгляд, устанавливать сроки полезного использования исходя из срока, установленного для разукрупненного объекта ОС в случае, если он разделяется на различные по своему функциональному назначению и срокам полезного использования компоненты. В связи с тем, что нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету порядок отражения операций по объединению объектов основных средств не определен, используемый организацией порядок проведения разукрупнения следует закрепить в учетной политике организации.

Кроме того, с учетом п. Нормы налогового законодательства так же, как и нормативные акты по бухгалтерскому учету, в настоящее время не содержат и не разъясняют понятие и порядок разукрупнения объекта ОС, ранее правомерно принятого к учету как амортизируемое имущество. На основании абзаца второго п. В силу п. Поэтому полагаем, что принятие решения об разукрупнении ОС не приводит к изменению его первоначальной стоимости в налоговом учете.

Суды также отмечают, что разделения инвентарного объекта на несколько инвентарных номеров, а также объединение нескольких инвентарных номеров в один инвентарный объект ОКОФ не предусмотрено смотрите, например, постановление АС Центрального округа от В постановлении АС Северо-Западного округа от При этом, например, в постановлении Четырнадцатого ААС от Суд не согласился с мнением налогового органа, согласно которому объединение инвентарных объектов основных средств происходит путем выбытия первоначальных объектов и "создания" на их основе нового основного средства, с новой стоимостью для целей бухгалтерского и налогового учета.

Таким образом, арбитражная практика по вопросу возможности разукрупнения объектов основных средств малочисленна и противоречива. Выводы судов, в конечном счете, зависят от конкретных обстоятельств дела и влияния объединения или разукрупнения объектов на налогообложение.

Отметим, что срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. При этом в отличие от правил бухгалтерского учета изменять срок полезного использования объекта ОС после ввода его в эксплуатацию налогоплательщик может только в случае его реконструкции, модернизации или технического перевооружения п. При этом в таких случаях речь идет об увеличении срока полезного использования, а не об его уменьшении.

В случае, если организация решит разукрупнить объект и в целях налогового учета, полагаем, срок полезного использования следует определить с учетом фактического срока использования всех составляющих объекта.

При этом новый объект, на наш взгляд, следует отнести в амортизационную группу, к которой относятся составляющие объекта с наибольшим сроком полезного использования. Иными словами, сумма амортизационных отчислений по новым объектам, по нашему мнению, не должна превышать ту сумму амортизационных отчислений, если бы объект не был разукрупнен.

Это существенно снизит вероятность возникновения спора с налоговыми органами. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Однако в данном письме рассмотрена ситуация, когда объект разделяется на несколько однородный, с одним сроком полезного использования и одинаковым предназначением сразу - при постановке на учет. В рассматриваемой ситуации, напротив, ранее учтенный объект разделяется на несколько компонентов - с разным функциональным предназначением и различными сроками полезного использования.

Круглый стол "Законодательные инициативы: медицинские осмотры, диспансеризация и вакцинация — залог охраны общественного здоровья". Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Новости и аналитика Правовые консультации Бухучет и отчетность Предприятие провело разукрупнение разделение объекта на три объекта основных средств далее - ОС.

Объект, который разукрупнили, числился в бухгалтерском и налоговом учете в четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования 61 месяц и до разукрупнения находился в эксплуатации 41 месяц, то есть амортизация начислена за 41 месяц. В результате разукрупнения одного объекта ОС в учете признаются несколько объектов с различным сроком полезного использования например, здания, компьютеры. Стоимость каждого объекта, сумма амортизации и остаточная стоимость, образовавшаяся в результате разукрупнения, определена пропорционально рыночной стоимости.

Три объекта, которые образовались в результате разукрупнения, относятся согласно ОКОФ: первый - к четвертой амортизационной группе свыше 5 лет до 7 лет включительно , второй - к третьей свыше 3 лет до 5 лет включительно , третий - ко второй свыше 2 лет до 3 лет включительно. Как правильно отразить в учете прием трех ОС?

Какой срок полезного использования принимаемого после разукрупнения объекта указать в карточке по форме ОС который соответствует амортизационной группе или оставшийся срок, но тогда этот срок не будет соответствовать амортизационной группе, или это допускается в бухгалтерском и налоговом учете? Амортизацию следует начислять по оставшемуся сроку и остаточной стоимости или по норме? Предприятие провело разукрупнение разделение объекта на три объекта основных средств далее - ОС.

Как проводится разукрупнение основных средств

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Законодательство о бухгалтерском учете не содержит каких-либо правил отражения в учете разукрупнения инвентарного объекта, если только такое разукрупнение не связано с необходимостью исправления ошибки, допущенной при признании объекта ОС, содержащего в себе компоненты с разным сроком полезного использования далее - СПИ. Поэтому руководствуясь п. По нашему мнению, в случае разукрупнения объекта ОС на несколько компонентов не происходит никаких экономических последствий для организации объект не ликвидируется, новые объекты не приобретаются, какие-либо затраты, связанные техническим осуществлением разукрупнения, отсутствуют. В связи с чем фактически такое разукрупнение одного объекта на несколько что не влечет изменения физических характеристик активов не приводит к увеличению или уменьшению экономических выгод предприятия.

Акт разукрупнения основных средств образец

На практике возможны ситуации, когда в процессе эксплуатации комплекта комплекса основных средств, приобретенного и изначально принятого к учету в качестве единого инвентарного объекта, выявляется, что отдельные части такого комплекта могут выполнять свои функции самостоятельно, а не только в составе комплекса. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете разукрупнения объекта основных средств, изначально принятого к учету в качестве единого объекта. Порядок разделения комплектов основных средств в бухгалтерском учете Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета разделения разукрупнения объекта основных средств на два и более инвентарных объекта.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сложные вопросы учета основных средств. Как «опознать» недвижимость? (Прямой эфир 27.12.2019)

Минфин России рассмотрел вопрос о том, как при расчете налога на прибыль учитывать разукрупнение объектов основных средств. На основе анализа п. Действительно, на сегодняшний день нормы, регулирующие разукрупнение объектов основных средств, отсутствуют. Однако на практике такое разделение происходит.

Может ли организация разделить основное средство подсобный цех на два инвентарных объекта и учесть второй этаж отдельно?

Смотреть все произведения правообладателя Информация, полученная в результате изучения данного документа может быть использована при формировании собственного локального нормативного документа, оптимизации процесса бухгалтерского учёта предприятия, автоматизации процесса.

Налоговые проблемы разукрупнения основных средств

Содержание страницы Что такое разукрупнение ОС Нюансы разукрупнения Разукрупнение — исправление бухгалтерской ошибки Бухгалтерский учет разукрупнения Налоговый учет при разукрупнении ОС. Основные средства — достаточно широкое понятие. Они включают в себя самые разнообразные активы, иногда весьма разнородные.

Согласно п. Бухгалтерский учет. Вход Регистрация.

Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете разукрупнения объекта основных средств

Может ли организация разделить основное средство подсобный цех на два инвентарных объекта и учесть второй этаж отдельно? Он будет использован для нового вида деятельности. Москве от Ведь разукрупнение не приведет к занижению налоговой базы по налогу на прибыль или по налогу на имущество. Поэтому разделение цеха на два инвентарных объекта соответствует принципу приоритета экономического содержания фактов хозяйственной деятельности над их правовой формой. Профессиональное суждение бухгалтера является достаточным основанием, чтобы принять решение о разукрупнении основного средства, если это повысит достоверность бухгалтерской отчетности.

Комментарии

Юридическая консультация в интернете не имеет ограничения по времени. Гражданин может продолжать задавать вопросы до момента получения всех ответов для решения проблемы, касающейся нарушения прав.

Интернет-юристы могут находиться в любой части РФ. В результате консультирование граждан осуществляется 24 часа в сутки. Обращение в режиме онлайн позволяет решать важные и актуальные вопросы. Важным преимуществом обращения через интернет без регистрации и номера телефона выступает возможность рассмотрения проблемы разными юристами.

Порядок списания основных средств в бухучете.

Разукрупнение основных средств

Наиболее типовыми проблемами, с которыми граждане обращаются за консультацией юриста:Компетенция автоюриста охватывает все вышеперечисленные сферы, а также порядок взаимодействия автомобилиста с правоохранительными органами, страховыми компаниями и другими участниками дорожного движения. Задайте вопрос автоюристу и получите профессиональную консультацию онлайн, воспользовавшись функционалом сайта.

Хороший юрист поможет решить правовую проблему и отстоять свои права. Автоюрист проконсультирует вас в любое время суток в любом регионе РФ.

Разукрупнение основных средств – отражение в бухгалтерском учете

А сэкономленные денежные средства потратить на экскурсии. Но также, как и в России, в Европе водители должны страховать свою гражданскую ответственность. Аналогом ОСАГО там и является "Зеленая карта".

Что это такое "Зеленая карта" - специальный страховой полис, подтверждающий гражданскую ответственность управляющего транспортным средством автолюбителя в зарубежных поездках.

Чаще всего причина правонарушений связана с незнанием законов, нормативных правовых актов. Поддержка служащих в армии - главная задача для наших юристов. Специалисты бесплатно составят план действий, подскажут, как выстоять перед начальством.

Военное право включает различные группы, в частности:Консультация военного юриста гарантирует законность действий военнослужащих.

Сказали, что передо мной извинились. Как правильно написать жалобу в верховный суд. У меня раздел имущества с ребенком.

Мы из Астрахани далее личное сообщение о стоимости консультации 200руб и о методе оплаты. Задал вопрос в общую ветку, ждал пол дня никто так и не .

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Леонтий

    Как часто человеку приходиться выбирать между синицей в руках и журавлем, парящим над головой. Но на самом деле он выбирает между страхами. Он боится оставить все так, как есть, если его это не устраивает. И боится, что не добьется того, на что надеется, но потеряет синицу.

  2. Изот

    забрала в цитатник, спасибо!

  3. Федосья

    неа, клевая,

  4. dirate

    Большое спасибо за информацию, теперь я буду знать.

  5. Парамон

    Нада сё на заметку взять!!!!